Восени 2025 року в Україні запрацював новий правовий режим для підприємств оборонно-промислового комплексу — «Дефенс Сіті» (Defence City). Закон України від 21.08.2025 №4577-IX набрав чинності 5 жовтня 2025 року і вніс зміни до Податкового кодексу України та Закону «Про національну безпеку України» від 21.06.2018 №2469-VIII. Паралельно 24 жовтня 2025 року набрав чинності Закон №4578-IX, який доповнив митні процедури для тих самих резидентів. Разом ці два закони формують окремий пільговий режим, розрахований насамперед на виробників зброї, боєприпасів, безпілотників та суміжних технологій — але дедалі частіше до нього придивляються й IT-компанії, які працюють на оборонний сектор через розробку ПЗ, електроніки чи компонентів подвійного призначення.
Для юридичного супроводу бізнесу ця тема цікава не лише виробникам зброї в класичному розумінні. Кваліфікованим доходом визнається й виконання робіт або надання послуг щодо оборонних товарів — а це відкриває двері й розробникам софту для військових систем, і виробникам компонентів, і інтеграторам. Розберемо, хто може стати резидентом Дефенс Сіті, які пільги це дає і що потрібно враховувати у звітності.
Що таке правовий режим Дефенс Сіті
Дефенс Сіті — це не окрема територія чи індустріальний парк, а правовий режим, який діє щодо конкретних юридичних осіб, включених до спеціального реєстру. Організаційні засади визначає Закон №2469-VIII (з урахуванням змін, внесених Законом №4577-IX), а адмініструє режим Міністерство оборони України: воно формує державну політику щодо Дефенс Сіті, веде реєстр резидентів, ухвалює рішення про надання чи втрату статусу та контролює дотримання встановлених вимог.
Режим запроваджено на період до 1 січня 2036 року, але не пізніше року вступу України до Європейського Союзу — залежно від того, яка подія настане раніше. Фактично він почав діяти з дня внесення до реєстру запису про першого резидента. Мета, задекларована в законі, — стимулювати розвиток оборонно-промислового комплексу, залучати інвестиції в галузь і забезпечувати сили оборони сучасним озброєнням і технікою за рахунок податкових та інших стимулів, а не прямого бюджетного фінансування.
Важливо розуміти: резидентом Дефенс Сіті може бути лише платник податку на прибуток на загальних підставах. ФОП, платники єдиного податку та неприбуткові організації до цього режиму долучитися не можуть у принципі — про це прямо йдеться серед підстав для відмови у наданні статусу.
Хто може стати резидентом: кваліфікований дохід
Ключова вимога до заявника — частка кваліфікованого доходу за попередній календарний рік. Кваліфікованим визнається дохід від реалізації оборонних товарів власного виробництва, а також від виконання робіт чи надання послуг щодо таких товарів. Порогові значення різні:
| Категорія заявника | Мінімальна частка кваліфікованого доходу | Що враховується |
|---|---|---|
| Більшість підприємств ОПК | не менше 75% загального доходу | реалізація оборонних товарів власного виробництва, роботи/послуги щодо таких товарів (з урахуванням винятків, визначених законом) |
| Суб'єкти літакобудування | не менше 50% загального доходу | той самий перелік кваліфікованого доходу, знижений поріг з огляду на специфіку галузі |
| Показники для розрахунку | — | дані фінансової звітності за річний період, що передує зверненню; враховується також участь у виконанні оборонних держконтрактів як співвиконавця чи субпідрядника |
Окрім відповідності порогу доходу, у заявника не повинно бути обставин, перелічених у частині сьомій статті 36 Закону №2469-VIII. Серед них, зокрема: реєстрація за законодавством іноземної держави; порушення вимог щодо розкриття інформації про кінцевого бенефіціарного власника або структуру власності; наявність серед акціонерів чи учасників осіб, повʼязаних з державою-агресором; застосування санкцій до заявника або його повʼязаної особи; встановлений протягом останніх 12 місяців факт порушення обовʼязків за державним контрактом з оборонних закупівель; статус неплатника податку на прибуток або перебування в реєстрі неприбуткових організацій; податковий борг (у тому числі із сплати ЄСВ) понад 10 мінімальних заробітних плат; місцезнаходження або діяльність на тимчасово окупованій території. Це не вичерпний перелік — перед поданням заяви варто звірити повний текст частини сьомої статті 36 у чинній редакції закону. Наявність будь-якої з цих обставин — підстава для відмови, а якщо вона виникає вже під час резидентства — підстава для втрати статусу.
Порядок отримання статусу: заява, документи, строки
Отримання статусу резидента Дефенс Сіті — добровільне і відбувається за заявою юридичної особи до Міноборони. Заява обовʼязково має містити: повне найменування заявника та код ЄДРПОУ; місцезнаходження і контактні дані; дані посадової особи (керівника, члена виконавчого органу, головного бухгалтера чи іншої відповідальної за облік особи) — ПІБ, дату й місце народження, реєстраційний номер облікової картки платника податків, реквізити паспорта; перелік видів діяльності заявника; інформацію про відповідність вимогам щодо прозорості діяльності та структури власності; дані про виконання державних контрактів з оборонних закупівель за попередній рік, зокрема як співвиконавця чи субпідрядника.
До заяви додаються довіреність представника (якщо заява подається не керівником особисто), звіт про відповідність за формою, визначеною законом, та інші документи за переліком Кабінету Міністрів України — зазвичай це фінансова звітність, довідки та підтвердження виконання оборонних контрактів.
Міноборони розглядає заяву протягом 10 робочих днів з дня надходження і ухвалює одне з рішень: надати статус резидента або відмовити. Окремо передбачено підстави для повернення заяви без розгляду протягом 5 робочих днів — якщо відомості про заявника відсутні в ЄДР або є дані про його припинення чи банкрутство, документи подано не в повному обсязі, заяву підписано неуповноваженою особою або оформлено з порушенням встановленої форми. Якщо за 5 днів рішення про повернення не надіслано — заява вважається прийнятою до розгляду. У відмові Міноборони може бути відмовлено, якщо заявник не відповідає вимогам щодо прозорості й ділової репутації, надав недостовірні відомості або протягом останніх 12 місяців уже втрачав статус резидента без подальшого скасування цього рішення. Юридична особа набуває статусу з дня прийняття рішення Міноборони та внесення запису до реєстру; рішення надсилається електронно з накладенням кваліфікованого електронного підпису.
Звільнення від податку на прибуток: за яких умов і на що спрямувати
Центральна пільга режиму — можливість звільнення прибутку резидента від оподаткування податком на прибуток підприємств. Вона не діє автоматично і застосовується лише за одночасного виконання таких умов: платник податку не є одночасно резидентом Дія Сіті; він не нараховує і не виплачує дивіденди (прирівняні до них платежі), крім випадків, коли такі дивіденди підлягають сплаті до державного бюджету або коли прямими чи опосередкованими власниками корпоративних прав є державні структури; відсутні встановлені факти порушення обовʼязків щодо звітності (повідомлень) за правилами трансфертного ціноутворення та щодо контрольованих іноземних компаній (КІК).
Звільнений від оподаткування прибуток має бути спрямований не пізніше наступного року на чітко визначені цілі: створення або переоснащення матеріально-технічної бази; створення, придбання, модернізацію, відновлення, ремонт чи переоснащення основних засобів, включно з будівництвом виробничих і технологічних споруд; удосконалення технологічних і виробничих процесів; впровадження новітніх технологій; придбання прав на обʼєкти інтелектуальної власності для виконання державного контракту оборонних закупівель; витрати на дослідження й виготовлення нових зразків озброєння та військової техніки або їх частин; придбання корпоративних прав субʼєктів господарювання ОПК — за умови, що емітент теж не виплачує дивіденди протягом строку застосування звільнення.
Спрямування прибутку на будь-які інші цілі вважається нецільовим використанням. Якщо звільнений прибуток або його частину не використано за визначеними напрямами до 31 грудня календарного року, наступного за звітним, платник зобовʼязаний нарахувати й сплатити податок на прибуток із невикористаної частини. Прибуток за контрольованими операціями (в межах правил трансфертного ціноутворення) і прибуток контрольованих іноземних компаній під це звільнення не підпадають і оподатковуються в загальному порядку — детальніше про логіку оподаткування КІК ми писали в окремій статті про КІК і штрафи за 2026 рік.
Супутні податкові та митні пільги
Окрім звільнення від податку на прибуток, резиденти Дефенс Сіті (крім тих, хто одночасно має статус резидента Дія Сіті) отримують ще три звільнення.
| Пільга | З якого моменту діє | На що поширюється |
|---|---|---|
| Земельний податок | з наступного місяця після надання статусу резидента | ділянки з обʼєктами виробничого призначення, що використовуються у господарській діяльності; ділянки, тимчасово не використовувані на період релокації і не передані третім особам |
| Податок на нерухоме майно (крім землі) | з наступного місяця після надання статусу резидента | обʼєкти в місці релокації, що не здаються в оренду (крім працівникам) і використовуються в діяльності або для проживання працівників; промислові й складські будівлі (код 125 НК 018:2023), тимчасово не використовувані на період релокації і не здані в оренду |
| Екологічний податок | з наступного податкового періоду після надання статусу резидента | без додаткових умов, окрім наявності статусу резидента |
Додатково передбачено митні преференції: у період воєнного стану і протягом року після його припинення поміщення резидентом товарів у режими імпорту (кінцеве використання), тимчасового ввезення чи переробки на митній території або за її межами здійснюється на підставі митної декларації з урахуванням спрощених процедур і за наявності авторизації. Розробники й виробники товарів військового призначення зі статусом резидента Дефенс Сіті можуть експортувати такі товари без отримання окремих повноважень, передбачених статтею 13 Закону про державний контроль за міжнародними передачами товарів військового призначення та подвійного використання. Закон також рекомендує Національному банку встановити особливості валютного регулювання й валютного нагляду для резидентів Дефенс Сіті, і НБУ вже відреагував: постановою правління від 30.12.2025 №166 (чинна з 31.12.2025), якою внесено зміни до постанови №18 від 24.02.2022, для резидентів Дефенс Сіті послаблено окремі валютні обмеження — зокрема кошти цільового фінансування від іноземних експортно-кредитних агентств, іноземних урядів чи міжнародних (міжурядових) організацій, отримані для виробництва чи закупівлі оборонних товарів і послуг, виключено з бази розрахунку лімітів на купівлю іноземної валюти, а для окремих транскордонних переказів запроваджено дозвільний механізм. Оскільки такі валютні пільги оновлюються, перед плануванням конкретної операції варто звіряти чинну редакцію постанови №18 на сайті НБУ.
Резидентам, які одночасно мають статус резидента Дія Сіті, преференції з ЄСВ і ПДФО, передбачені для Дія Сіті, не застосовуються — режими не підсумовуються в цій частині. Про умови й пільги самого режиму Дія Сіті можна прочитати в статті про статус резидента Дія Сіті у 2026 році.
Звітність: звіт про відповідність і декларація з податку на прибуток
Статус резидента Дефенс Сіті — це не разова реєстрація, а обовʼязок щорічно підтверджувати відповідність вимогам. Резидент зобовʼязаний не пізніше 1 червня року, наступного за звітним, подати до Міноборони звіт про відповідність за період з 1 січня до 31 грудня попереднього календарного року. Невідʼємні додатки до звіту — річна фінансова звітність і звіт субʼєкта аудиторської діяльності за результатами перевірки звіту про відповідність. Міноборони на підставі цього звіту та іншої наявної інформації контролює, чи зберігаються підстави для резидентства.
Паралельно резидент, який користується звільненням від податку на прибуток, окремо відображає це в декларації з податку на прибуток підприємств:
| Рядок / додаток декларації | Що відображається |
|---|---|
| Рядок 01 | дохід від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків) за правилами бухобліку |
| Рядок 02 | фінансовий результат до оподаткування за даними фінзвітності (НП(С)БО або МСФЗ) |
| Рядок 04 | обʼєкт оподаткування — фінрезультат, скоригований на податкові різниці (за потреби заповнюється Додаток РІ) |
| Додаток ПЗ (Таблиці 1 і 2), рядок 05 ПЗ | сума прибутку, звільненого від оподаткування; показник Таблиці 1 переноситься у рядок 05 ПЗ декларації і має дорівнювати додатному значенню рядка 04 |
| Рядки 06.1 КІК, 06.4, 06.4.1, 06.4.2 | заповнюються, якщо резидент здійснює контрольовані операції та/або є контролюючою особою — ці обʼєкти під звільнення не підпадають |
| Рядок 06 | розрахунок податку з урахуванням пільги: (рядок 04 − рядок 05 ПЗ) × ставка / 100 |
| Додаток ПП | сума податку, не сплаченого у звʼязку з пільгою, за ставкою 18% від суми в рядку 05 ПЗ; код пільги — 11021007 |
| Рядок 42 | збільшення податкового зобовʼязання у разі невикористання звільненого прибутку до 31 грудня наступного року, припинення статусу чи звільнення, або втрати статусу / порушення вимог ПКУ |
| Рядок 44 | пеня, що нараховується при втраті статусу резидента Дефенс Сіті або порушенні встановлених вимог |
Втрата статусу: коли й що це означає для податків
Втрата статусу резидента Дефенс Сіті настає, якщо підприємство перестає відповідати вимогам щодо кваліфікованого доходу, у нього виникають дискваліфікуючі обставини (наприклад, податковий борг понад 10 мінімальних заробітних плат чи санкції), або якщо саме підприємство подає заяву про припинення статусу чи про припинення звільнення від оподаткування без припинення статусу. У всіх цих випадках платник втрачає право на звільнення від сплати податків, передбачених режимом.
Після рішення про втрату статусу платник зобовʼязаний подати уточнюючу податкову звітність, нарахувати та сплатити податкове зобовʼязання з податку на прибуток, а також пеню — це прямо відображається в рядках 42 і 44 декларації. За приписами п. 76 підрозділу 10 розділу XX Перехідних положень ПКУ право на звільнення прибутку від оподаткування втрачається з першого дня першого місяця податкового (звітного) періоду, в якому відбулася втрата статусу резидента Дефенс Сіті чи порушення встановлених вимог, — тобто пеня і зобовʼязання рахуються заднім числом від початку того звітного періоду, а не лише з дня самого рішення. Для порівняння: за земельним податком і податком на нерухомість (крім землі) резидент, який втратив статус, повинен до 20 числа наступного місяця подати уточнюючу декларацію та сплатити зобовʼязання й пеню, яка так само нараховується з першого звітного періоду втрати статусу без застосування строків давності. Окремо варто памʼятати: якщо підприємство протягом 12 календарних місяців до подання нової заяви вже втрачало статус резидента і це рішення не було скасоване, повторно отримати статус за цей період не вийде. Якщо ж підприємство вважає рішення Міноборони про відмову чи втрату статусу необґрунтованим, оскарження такого рішення відбувається за загальними принципами адміністративного оскарження — подібно до того, як оскаржуються податкові повідомлення-рішення ДПС, про що детальніше можна прочитати в статті про оскарження ППР.
Кому з бізнесу варто розглянути Дефенс Сіті вже зараз
Найочевидніша аудиторія — класичні виробники озброєння, боєприпасів і військової техніки. Але формулювання «кваліфікований дохід» охоплює і виконання робіт та надання послуг щодо оборонних товарів, тож режим потенційно цікавий ширшому колу: виробникам безпілотників та їхніх компонентів, розробникам програмного забезпечення для військових систем управління, звʼязку чи розвідки, компаніям, що займаються ремонтом і модернізацією техніки за державними контрактами, а також субпідрядникам і співвиконавцям в оборонних закупівлях — участь у таких контрактах прямо враховується при розрахунку частки кваліфікованого доходу.
Перед поданням заяви варто тверезо оцінити три речі. По-перше, чи справді частка доходу від оборонної діяльності сягає порогових 75% (або 50% для авіабудування) — часткова диверсифікація в цивільний сегмент може автоматично закрити шлях до статусу. По-друге, чи готовий бізнес відмовитися від виплати дивідендів на весь строк застосування пільги — для власників, які звикли регулярно виводити прибуток, це суттєве обмеження. По-третє, чи є в компанії ресурс на щорічну звітність перед Міноборони зі звітом про відповідність та аудиторським висновком — адміністративне навантаження тут вище, ніж у звичайного платника податку на прибуток. Якщо ці умови прийнятні, звільнення від податку на прибуток за умови реінвестування може суттєво пришвидшити нарощування виробничих потужностей саме тоді, коли попит на оборонну продукцію в Україні залишається високим.
Чи може ФОП отримати статус резидента Дефенс Сіті?
Ні. Резидентом Дефенс Сіті може бути лише юридична особа — платник податку на прибуток на загальних підставах. ФОП, платники єдиного податку та неприбуткові організації до реєстру Дефенс Сіті не включаються — це прямо передбачено серед підстав для відмови.
Що станеться, якщо компанія одночасно є резидентом і Дефенс Сіті, і Дія Сіті?
Звільнення від податку на прибуток за режимом Дефенс Сіті в такому разі не застосовується — це одна з обовʼязкових умов пільги. Також не діють преференції з ЄСВ і ПДФО, передбачені для резидентів Дія Сіті. Земельний, майновий та екологічний податки для «подвійних» резидентів теж не звільняються — ці пільги прямо виключають одночасних резидентів Дія Сіті.
Чи можна виплачувати дивіденди, користуючись звільненням від податку на прибуток?
Ні, за загальним правилом нарахування чи виплата дивідендів (або прирівняних до них платежів) виключає застосування звільнення — крім випадків, коли такі дивіденди підлягають сплаті до державного бюджету або власниками корпоративних прав є державні структури.
Що вважається кваліфікованим доходом для розрахунку порогу 75%?
Дохід від реалізації оборонних товарів власного виробництва, а також від виконання робіт чи надання послуг щодо оборонних товарів — з урахуванням винятків, визначених законом. Береться до уваги і участь підприємства як співвиконавця чи субпідрядника в оборонних державних контрактах за попередній рік.
Скільки часу займає розгляд заяви про надання статусу?
Міноборони розглядає заяву протягом 10 робочих днів з дня надходження. Окремо, протягом 5 робочих днів з моменту подання, заяву може бути повернуто без розгляду за формальними підставами — наприклад, неповний пакет документів чи порушення встановленої форми.
До якого моменту діятиме режим Дефенс Сіті?
Закон встановлює строк дії режиму до 1 січня 2036 року, але не пізніше року, у якому Україна вступить до Європейського Союзу. Яка з цих подій настане раніше, та й визначить фактичне завершення режиму.
Матеріал має інформаційний характер і не є юридичною консультацією. Норми часто змінюються — перед прийняттям рішень звіряйтеся з чинною редакцією актів або зверніться по індивідуальну консультацію. Команда NewFrame Legal супроводжує бізнес у цих питаннях.