ФОП з іноземними клієнтами: ЗЕД, валюта і Payoneer у 2026

Яка група ЄП дозволяє працювати з іноземними клієнтами

Перше питання, яке виникає у ФОП, що хоче працювати з іноземними клієнтами: чи дозволяє моя група єдиного податку вести зовнішньоекономічну діяльність? Відповідь залежить від конкретної групи — і різниця між ними принципова.

ФОП 1 групи фактично не може працювати з нерезидентами. Причина не в прямій «забороні ЗЕД» як такій, а в тому, що п. 291.7 ПКУ встановлює вичерпний (закритий) перелік дозволених видів діяльності: роздрібна торгівля з прилавків і лотків на ринках та побутові послуги населенню. За своєю природою ці види не передбачають розрахунків з нерезидентами. Шукати «заборону» в тексті норми — марна справа: її там немає, але й дозволу теж. Якщо ваша діяльність виходить за цей перелік, вам потрібна інша група.

ФОП 2 групи може здійснювати лише торгівлю товарами з нерезидентами (п. 291.4 ПКУ). Надавати послуги іноземним юридичним особам або фізичним особам-нерезидентам, які постійно не проживають в Україні, — заборонено. Це критично для фрілансерів, розробників, дизайнерів: якщо клієнт — іноземна компанія чи людина за кордоном, 2 група не підходить для надання послуг.

ФОП 3 групи — єдиний варіант для повноцінної роботи з іноземними клієнтами: товари, роботи, послуги, будь-які іноземні контрагенти (юрособи та фізособи-нерезиденти). Ставки: 5% без ПДВ або 3% з ПДВ (реєстрація платником ПДВ обов'язкова в другому випадку). Більшість ФОП-фрілансерів та IT-підприємців обирають 5% без ПДВ.

ЗЕД-контракт з іноземним клієнтом: що обов'язково вказати

ЗЕД-контракт — це не формальність, а документ, який банк перевірить при проходженні валютного контролю, а ДПС запросить під час перевірки. Правова база: ст. 6 Закону України №959-XII «Про зовнішньоекономічну діяльність» — контракт укладається в письмовій або електронній формі.

Для послуг (крім транспортних) діє спрощений підхід: контракт можна укласти через оферту, обмін електронними листами або виставлення інвойсу (ч. 2 ст. 6 Закону №959). Якщо клієнт — велика іноземна компанія, зазвичай підписують повноцінний договір. Якщо невелике завдання — достатньо підписаного інвойсу із зазначенням усіх ключових умов.

Обов'язкові реквізити ЗЕД-контракту:

• Преамбула — повні найменування сторін, реквізити (адреси, номери реєстрації), дата і місце укладення.
• Предмет — чітко що саме: вид послуги/товару, обсяг, результат (наприклад, розробка вебсайту, кількість годин консалтингу).
• Ціна та валюта — конкретна сума або формула розрахунку; валюта контракту (USD, EUR тощо).
• Умови оплати — передоплата чи постоплата, банківські реквізити ФОП, строки платежу.
• Строки виконання — дата початку і завершення або умова «протягом N днів після підписання».
• Відповідальність сторін — санкції за прострочення, порядок рекламацій.
• Право та арбітраж — яке право застосовується (українське або право іноземного контрагента), порядок вирішення спорів (МКАС при ТПП України або міжнародний арбітраж).

Щодо мови: закон не зобов'язує складати контракт двома мовами, але під час перевірок ДПС може вимагати нотаріально засвідчений або офіційний переклад українською. Реєстрація ЗЕД-контракту в державних органах не потрібна — але банк обов'язково запросить його копію при перевірці операції.

Валютний рахунок ФОП: де відкрити і що враховувати

ФОП зобов'язаний отримувати валютну виручку виключно на підприємницький рахунок у банку України — не на особистий. Перерахування коштів з підприємницького валютного рахунку на особистий валютний рахунок заборонено: це порушення валютного законодавства, яке банк відстежує автоматично.

Як відкрити валютний рахунок ФОП: зверніться до будь-якого уповноваженого банку — Monobank Бізнес, ПриватБанк, Sense Bank, ПУМБ, Ощадбанк та інші. Стандартний пакет документів: заява, паспорт, ІПН, виписка з Єдиного державного реєстру (ЄДР). Більшість банків дозволяють відкрити рахунок онлайн через застосунок. Банк відкриє рахунок у потрібній валюті (USD, EUR, GBP тощо) — уточніть наявність потрібної валюти заздалегідь.

Обов'язковий продаж валюти у 2026 р. — скасовано. НБУ не зобов'язує ФОП продавати валютну виручку. Ви можете зберігати її на рахунку скільки завгодно або конвертувати за власним рішенням.

Курсова різниця від продажу валюти банком до доходу ФОП-єдинника не включається — це підтверджено позицією ДПС у Базі знань (БЗ 107.01.03) та листах ДПСУ 2026 р. Наприклад, якщо ви купили USD за одним курсом, а банк продав за іншим, позитивна різниця не є доходом платника єдиного податку.

• Відкривайте рахунок до підписання першого контракту — банки можуть взяти кілька днів на оформлення.
• Зберігайте IBAN свого ФОП-рахунку — саме його вказуєте в контракті та інвойсі.
• Якщо використовуєте Payoneer або Wise — все одно потрібен банківський ФОП-рахунок для переказу в межах звітного кварталу/року.

Payoneer і Wise: як правильно обліковувати дохід у 2026 році

Payoneer і Wise стали стандартом для отримання оплат від іноземних клієнтів. Але з точки зору українського податкового права ці платформи — не банки, і це породжує особливі правила обліку.

Офіційна позиція ДПС (ЗІР 107.01.03, ІПК ДПСУ від 23.03.2026 №1709, від 04.03.2026 №1239, від 18.02.2026 №923): датою отримання доходу є день зарахування коштів на рахунок у Payoneer або Wise, а не день переказу цих коштів у банк. Відповідно, курс НБУ для перерахунку беремо саме на цю дату. Дохід визнається у повній сумі, яку сплатив клієнт, без зменшення на комісію платіжної системи — така офіційна позиція ДПС у ЗІР. Разом з тим питання є дискусійним, адже пряме формулювання п. 292.5 ПКУ говорить про «суму коштів, що надійшли»; рекомендуємо отримати власну ІПК для вашої ситуації.

Важлива правова невизначеність: ДПС прирівнює дату надходження на Payoneer/Wise до фактичного отримання доходу, тоді як НБУ вважає фактом отримання валютної виручки лише зарахування коштів на рахунок у банківській установі в Україні. Цей конфлікт позицій двох регуляторів — реальний ризик, який варто враховувати. За необхідності зверніться за власною ІПК до ДПС або отримайте правову консультацію.

Що станеться, якщо не перевести кошти з Payoneer/Wise вчасно

Якщо кошти залишаються на рахунку в Payoneer або Wise після закінчення звітного (квартального — для 3 групи, річного — для 2 групи) податкового періоду, або ж надходять одразу на особистий (не підприємницький) рахунок — ДПС розглядає їх як дохід фізичної особи, що підпадає під загальний порядок оподаткування розд. IV ПКУ.

Наслідки: ПДФО 18% + ВЗ 5% від усієї суми. Окрім підвищеної ставки, виникає додатковий адміністративний тягар:

• Необхідно подати декларацію про майновий стан і доходи до 1 травня наступного року.
• Сплатити нараховані ПДФО та ВЗ до 1 серпня наступного року.
• Можливі штрафні санкції за несвоєчасне відображення доходу.

Практичний алгоритм, щоб не потрапити в пастку:

• Отримали кошти на Payoneer/Wise → фіксуєте дату і курс НБУ на цю дату → записуєте до Книги обліку доходів.
• У межах кварталу (3 група) або року (2 група) → переказуєте на підприємницький рахунок у банку України.
• Дотрималися строку → дохід оподатковується за ставкою ЄП (5% для 3 групи).
• Не встигли або кошти пішли на особистий рахунок → ПДФО 18% + ВЗ 5% + декларація.

Майте на увазі: встановлені строки переведення є позицією ДПС, вираженою в ІПК та роз'ясненнях ЗІР, а не окремою прямою нормою ПКУ. Це означає, що позиція може змінюватися або уточнюватися. Якщо ви працюєте з великими сумами або нестандартними ситуаціями — отримайте власну індивідуальну податкову консультацію (ІПК) від ДПС: вона захищає від штрафів, якщо ви діяли відповідно до неї.

Валютний нагляд і строки розрахунків: коли вмикається контроль

Валютний нагляд — це механізм, за яким НБУ та уповноважені банки контролюють своєчасне надходження валютної виручки або повернення авансового платежу за імпортом. Але він вмикається не завжди — є чіткі пороги та винятки, які важливо знати.

Ключове правило порогу: операції на суму до 400 000 грн (за курсом НБУ на дату операції) звільнені від валютного нагляду і граничних строків (п. 22 Положення НБУ №5). Більшість разових угод фрілансерів потрапляє під цей поріг і не вимагає контролю. Водночас банки відстежують штучне дроблення операцій з метою уникнення порогу і можуть об'єднати їх для цілей нагляду.

Важливо для товарного ЗЕД: пеня 0,3% стосується виключно товарного експорту/імпорту — фрілансери та постачальники послуг (крім транспортних і страхових) під цей механізм відповідальності не підпадають. Для деяких товарних груп НБУ встановлює відмінні від 180 днів строки — перевіряйте актуальний перелік у Постанові НБУ №67 або уточнюйте в банку перед укладенням контракту.

Оподаткування валютного доходу ФОП-єдинника: покроковий розрахунок

Розберемо покроково, як правильно визначити і відобразити дохід від іноземного клієнта для ФОП 3 групи на єдиному податку 5%.

Крок 1. Фіксація доходу на дату надходження на Payoneer/Wise. Щойно кошти зараховано на рахунок у Payoneer або Wise — записуєте до Книги обліку доходів: дата, сума в іноземній валюті, курс НБУ на цю дату, гривневий еквівалент (п. 292.5 ПКУ). Наприклад: 15.03.2026, надійшло $1 000, курс НБУ — 43,25 грн/$, дохід = 43 250 грн.

Крок 2. Переказ на підприємницький рахунок у банку України. У межах звітного кварталу (для 3 групи) переказуєте кошти з Payoneer/Wise на свій ФОП-рахунок. Курс при конвертації не впливає на суму доходу — він уже зафіксований на кроці 1.

Крок 3. Квартальна декларація з єдиного податку. Відображаєте гривневий дохід (43 250 грн у прикладі), сплачуєте ЄП 5% = 2 162,50 грн. Строки: декларація — протягом 40 календарних днів після кінця кварталу, сплата — протягом 10 днів після подачі декларації.

• ЄСВ у 2026 р. — за умовами воєнного стану ФОП-єдинники мають право не сплачувати ЄСВ (добровільна сплата); мінімальний страховий платіж за бажанням враховується для пенсійного стажу.
• Військовий збір (ВЗ) 5% на дохід ФОП-єдинника набрав чинності з 2025 р. Нараховується на весь чистий дохід ФОП. У прикладі: ВЗ = 43 250 × 5% = 2 162,50 грн додатково.
• Разом навантаження (приклад $1 000): ЄП 5% (2 162,50 грн) + ВЗ 5% (2 162,50 грн) = 4 325 грн (~10% від доходу).

Зберігайте виписки з Payoneer/Wise, підписані інвойси та акти виконаних робіт — ДПС при перевірці може запросити первинні документи, що підтверджують дату і суму надходження.

Чекліст: 7 кроків для старту роботи з іноземними клієнтами

Зібрали все вище в один практичний план дій. Якщо ви тільки починаєте працювати з іноземними клієнтами або переходите на нову схему роботи — пройдіться по кожному кроку.

1. Перевірте свою групу ЄП. Для надання послуг нерезидентам необхідна 3 група єдиного податку (5% або 3%+ПДВ). ФОП 2 групи може лише торгувати товарами з нерезидентами. ФОП 1 групи — взагалі не може працювати з іноземними клієнтами у ЗЕД.
2. Додайте потрібний КВЕД. Ваш вид діяльності має бути внесено до ЄДР. Для IT та розробки — найчастіше 62.01 (розробка комп'ютерного програмного забезпечення), для дизайну — 74.10, для консалтингу — 70.22 тощо. КВЕД додається через нотаріуса або онлайн через ЄДР.
3. Підготуйте ЗЕД-контракт або оферту/інвойс. Для послуг достатньо підписаного інвойсу або обміну електронними листами з підтвердженням умов. Для товарів або великих сум — повноцінний договір з обов'язковими реквізитами (предмет, ціна, валюта, строки, право та арбітраж).
4. Відкрийте підприємницький валютний рахунок у банку України. Документи: паспорт, ІПН, виписка з ЄДР. Вкажіть IBAN цього рахунку в контракті та інвойсі.
5. Зареєструйте Payoneer або Wise (якщо потрібен). Пам'ятайте: ці системи не замінюють банківський ФОП-рахунок. Кошти необхідно переказати на банківський рахунок до кінця звітного кварталу (3 група) або року (2 група).
6. Обліковуйте дохід за курсом НБУ на дату надходження на Payoneer/Wise. Записуйте до Книги обліку доходів одразу — дата, сума, курс, гривневий еквівалент. Не чекайте на переказ до банку.
7. До кінця звітного кварталу/року переказуйте кошти на ФОП-рахунок у банку. Це ключова умова для оподаткування за ставкою ЄП (5%), а не ПДФО 18% + ВЗ 5% як у фізособи.

Додатково: зберігайте всі виписки з Payoneer/Wise, підписані інвойси та акти — мінімум 1 095 днів (три роки) відповідно до строків давності перевірок ДПС. За наявності нестандартних ситуацій (великі суми, нерегулярні надходження, кілька валют) — отримайте індивідуальну податкову консультацію (ІПК) від ДПС: вона захищає вас від штрафів, якщо ви діяли відповідно до неї.

Ця стаття є інформаційною і не є юридичною або податковою консультацією. Норми законодавства та позиції ДПС змінюються — звіряйтеся з актуальною редакцією ПКУ, Положень НБУ та роз'ясненнями ДПС або зверніться до фахівця перед прийняттям рішень.

ФОП 2 групи може отримувати оплату від іноземних клієнтів за послуги?

Ні. ФОП 2 групи може здійснювати ЗЕД лише у вигляді торгівлі товарами з нерезидентами. Надавати послуги або виконувати роботи для іноземних юросіб чи фізосіб, які не проживають постійно в Україні, — неможливо: «населення» для цілей 2 групи — це лише ті, хто підпадає під юрисдикцію України (позиція ДПС). Для роботи з іноземними клієнтами-замовниками послуг потрібна 3 група ЄП.

Чи потрібно обов'язково продавати іноземну валюту у 2026 році?

Ні. Станом на 2026 рік НБУ не встановлює обов'язку обов'язкового продажу валютної виручки. ФОП може зберігати валюту на підприємницькому валютному рахунку та продавати її самостійно у зручний момент. Позитивна різниця між курсом продажу та курсом НБУ на дату визнання доходу до підприємницького доходу не включається.

Що буде, якщо клієнт оплатив через Payoneer, а я не перевів гроші в банк до кінця року?

Кошти, що залишились на рахунку Payoneer або Wise на кінець річного звітного податкового периоду (або кварталу для ФОП 3 групи), оподатковуватимуться як дохід фізичної особи — ПДФО 18% та військовий збір 5%. Додатково потрібно буде подати річну декларацію про майновий стан і доходи до 1 травня та сплатити податок до 1 серпня наступного року.

Чи потрібен ЗЕД-контракт, якщо клієнт просто платить через Upwork або Payoneer?

Для надання послуг іноземним клієнтам контракт може бути укладений через обмін електронними повідомленнями, прийняття публічної оферти або виставлення інвойсу (ч. 2 ст. 6 Закону №959-XII). Тобто класичний двосторонній «паперовий» договір обов'язковий не завжди — для IT і фрілансу виставлений і оплачений інвойс може виступати підтвердженням угоди. Однак банк і ДПС під час перевірки можуть запросити документи, що підтверджують правовідносини, тому підписаний контракт або хоча б детальний інвойс зі специфікацією послуг — рекомендований мінімум.

За яким курсом включати дохід у гривні, якщо клієнт заплатив у доларах?

За офіційним курсом НБУ на дату надходження коштів на рахунок (п. 292.5 ПКУ). Якщо гроші надійшли на Payoneer або Wise — курс беремо на дату зарахування саме туди (позиція ДПС, ЗІР 107.01.03). Якщо гроші надійшли одразу на банківський рахунок ФОП в Україні — курс на дату зарахування в банку. Надалі при конвертації банком на гривні різниця курсів на дохід не впливає.

Чи є обмеження за часом на розрахунки при ЗЕД-послугах?

Для більшості послуг (крім транспортних і страхових) валютний нагляд за граничними строками розрахунків не застосовується відповідно до Постанови НБУ №67. Це особливо вигідно для IT-фрілансерів та розробників. Для товарного ЗЕД на суму понад 400 000 грн строк становить 180 календарних днів з дати підписання акту або іншого документа, що засвідчує відвантаження (Постанова НБУ №18 від 24.02.2022). Порушення строків при товарному ЗЕД тягне пеню 0,3% від суми неодержаних коштів за кожен день прострочення.

Матеріал має інформаційний характер і не є юридичною консультацією. Норми часто змінюються — перед прийняттям рішень звіряйтеся з чинною редакцією актів або зверніться по індивідуальну консультацію. Команда NewFrame Legal супроводжує бізнес у цих питаннях.