Кінець вересня — це час, коли бухгалтери ТОВ і підприємств на загальній системі оподаткування готують декларацію з податку на прибуток за третій квартал. У 2026 році є нюанс: форма декларації змінювалася тричі за пів року, і звіт за 9 місяців — перший, який подається за оновленим бланком. У цій статті розбираємо, що саме змінили накази Мінфіну, кого це стосується, що з цього справді впливає на заповнення і які практичні кроки варто зробити до 9 листопада.
Одразу уточнимо межі теми. Ми не пояснюємо, як рахувати податок на прибуток загалом, і не розбираємо ставки та пільги. Мова про форму звіту: що в ній нового, коли вона стає обов’язковою і які юридичні ризики несе неправильний бланк. Для бізнесу, який працює з єдиним податком, обмеження за доходом і ставками ми розглядали в окремому матеріалі: Єдиний податок у 2026 році: ліміти, ставки та зміни для ФОП.
Які накази змінили форму декларації з прибутку у 2026 році
Форма Податкової декларації з податку на прибуток підприємств затверджена наказом Мінфіну від 20.10.2015 №897. Протягом 2026 року до неї внесли зміни три накази, і саме їхня сукупність формує бланк, який діє для звіту за три квартали.
| Наказ Мінфіну | Що змінює | Коли набрав чинності |
|---|---|---|
| №186 від 06.04.2026 (зареєстровано в Мін’юсті 20.04.2026 за №541/45935) | Пов’язаний із Законом №4698-IX: у додатках АВ, ЗП, ВП, КІК для банків додано код ставки 73 поряд із кодом 70; у МПЗ-3 уточнено формулювання щодо ріллі («не менше 50%»); оновлено також примітку в додатку ПП | 08.05.2026 |
| №249 від 11.05.2026 | Ґрунтується на Законі №4577-IX: додає рядок 02.1 ЄП і додаток «ЄП» для єдинників четвертої групи, змінює рядки 04, 42 і 44, оновлює додаток ВП (зокрема для резидентів Дефенс Сіті) | 24.06.2026 (набрав чинності з дня офіційного опублікування) |
| №293 від 02.06.2026 | Вносить зміни до наказу №249 (технічне уточнення) | 24.06.2026, разом із №249 |
Важливо розрізняти дату набрання чинності наказу й дату, з якої форму треба застосовувати. Накази набрали чинності навесні й влітку, але це не означає, що вже за півріччя 2026 року треба було подавати новий бланк. Для цього діє окреме правило Податкового кодексу, яке ми розглянемо далі.
Коли застосовувати нову форму: правило пункту 46.6 ПКУ
Пункт 46.6 статті 46 Податкового кодексу України встановлює, що нова форма податкової декларації застосовується для звітності за податковий період, який настає після періоду, у якому форму оприлюднено. Простими словами: якщо форму офіційно опублікували в другому кварталі, застосовувати її треба з наступного звітного періоду.
Державна податкова служба підтвердила цю логіку в листі від 04.06.2026 №12746/7/99-00-21-02-01-07, а після опублікування наказу №249 (з урахуванням змін №293) — і в листі від 07.07.2026 №15504/7/99-00-21-02-01-07: оновлену форму застосовують, починаючи зі звітності за три квартали 2026 року. Для півріччя використовується попередня редакція бланка.
На практиці це дає таку картину для платника, який звітує щокварталу:
- декларація за перший квартал 2026 року і за півріччя 2026 року — за формою, що діяла до змін;
- декларація за три квартали 2026 року — за оновленою формою;
- декларація за 2026 рік, яку подаватимуть у 2027 році, — також за оновленою формою.
Електронна версія оновленої форми з’явилася в реєстрі електронних форм податкової звітності з ідентифікатором J0100130. Для окремих категорій платників (зокрема сільськогосподарських виробників та інвестиційних інституцій) передбачені або готуються власні формати форми, тому перед формуванням файла перевіряйте, що обрано саме той шаблон, який відповідає вашому статусу.
Строк подання і хто звітує щокварталу
Загальний строк подання квартальної декларації з податку на прибуток — 40 календарних днів після закінчення звітного кварталу. Для звіту за три квартали 2026 року це 9 листопада 2026 року, понеділок. Саме до цієї дати потрібно подати декларацію і всі додатки, які відповідають вашій ситуації.
Не кожне підприємство взагалі подає декларацію щокварталу. За правилом статті 137 ПКУ (пункти 137.4–137.5) квартальну звітність подають платники, у яких дохід від будь-якої діяльності за попередній календарний рік перевищив 40 млн грн. Решта платників звітують раз на рік. Новостворені підприємства в рік реєстрації подають лише річну декларацію. Якщо ваш дохід за 2026 рік перевищить 40 млн грн, квартальна звітність почнеться з 2027 року. Перед тим як планувати звітність, зафіксуйте, до якої категорії належить ваша компанія: від цього залежить, чи стосується вас нова форма вже зараз, чи лише під час річної декларації за 2026 рік.
| Питання | Квартальний платник | Річний платник |
|---|---|---|
| Коли перше застосування нової форми | Звіт за три квартали 2026 року, до 09.11.2026 | Річна декларація за 2026 рік, у 2027 році |
| Яку форму використовувати зараз | Оновлену, формат J0100130 | Дохід за попередній рік не перевищив 40 млн грн: поточної декларації не подає |
| Що перевірити першим | Версію бланка в бухгалтерській програмі й Електронному кабінеті | Чи не перевищить дохід 2026 року 40 млн грн (тоді з 2027 року — квартальна звітність) |
Окремо про дисципліну строків. Дата 9 листопада припадає на понеділок, тож немає потреби чекати вихідних: сервер Електронного кабінету в останні дні перед строком навантажений, а помилка в протоколі приймання може коштувати доби. Закладайте запас хоча б у два-три робочі дні й не залишайте формування файла на останній вечір.
Якщо ваша компанія — частина групи, перевірте, хто саме відповідає за подання: кожна юридична особа є самостійним платником і подає власну декларацію. Узгодьте з бухгалтерським сервісом, що шаблон оновлено для всіх юридичних осіб групи, а не лише для головної компанії.
Що нового для єдинників четвертої групи: рядок 02.1 ЄП і додаток «ЄП»
Найпомітніша новація наказу №249 — рядок 02.1 ЄП і новий додаток «ЄП». Вони з’явилися на підставі Закону №4577-IX від 21.08.2025 (закон про Дефенс Сіті, який набрав чинності 5 жовтня 2025 року і водночас доповнив Податковий кодекс нормою для єдинників четвертої групи). За роз’ясненнями ДПС, він зобов’язав юридичних осіб — платників єдиного податку четвертої групи — визначати податкові зобов’язання з податку на прибуток за доходами від продажу чи іншого відчуження цінних паперів, а також за доходами у вигляді дивідендів і прибутку, що розподіляється за корпоративними правами та інвестиційними сертифікатами.
Раніше єдинники четвертої групи не мали окремого рядка для таких доходів. Тепер рядок 02.1 ЄП відображає ці доходи, а рядок 04, який підсумовує об’єкт оподаткування, розраховується як сума рядків 02, 02.1 ЄП і 03 РІ. За даними ДПС, додаток «ЄП» відображає доходи, витрати й фінансовий результат за операціями з цінними паперами та інші інвестиційні доходи.
Для більшості читачів цього матеріалу це не стосується напряму: платники єдиного податку четвертої групи — це сільськогосподарські товаровиробники, які є юридичними особами. Проте якщо ви є засновником такої компанії, партнером або контрагентом, то варто розуміти: у сільгоспсекторі з’явилася нова податкова зона ризику, і вона відображається саме в цьому рядку.
Зміни для платників на загальній системі: рядки 42 і 44 та додатки
Звичайному ТОВ на загальній системі оподаткування варто звернути увагу на кілька змін, що зачіпають і його декларацію.
Рядки 42 і 44 та додаток ВП оновлено насамперед для резидентів Дефенс Сіті: за даними ДПС, зміни відображають нові правила щодо податкової пільги, розрахунку податкового зобов’язання та санкцій у разі втрати статусу або порушення умов режиму. Якщо ваша компанія не є резидентом Дефенс Сіті, ці зміни для неї здебільшого лише технічні, проте бланк уже містить оновлені рядки.
Якщо ваша компанія користується пільгами, що відображаються через додаток ВП, бухгалтер має заздалегідь звірити облікову класифікацію з оновленим бланком. Для підприємств із міжнародними операціями рекомендуємо також перевірити, як ця звітність поєднується зі звітом про контрольовані операції, що має власні строки та форму. Ми розбирали це в статті Звіт про контрольовані операції 2026: форма, строки, штрафи.
Практична порада для керівників і власників: не плутайте технічне оновлення форми зі зміною податкових правил. Накази Мінфіну №186, №249 і №293 самі по собі не запроваджують нових податків для звичайного ТОВ. Вони лише відображають у бланку те, що вже встановили закони. Тому реакція має бути спокійною й організаційною: оновити програму, оновити шаблон, перевірити відповідність облікових даних новим рядкам.
Водночас якщо у вашій компанії є нетипові операції — штрафи від контролюючих органів, пільги, що відображаються через додаток ВП, доходи від корпоративних прав чи цінних паперів, — варто попросити юриста або податкового консультанта переглянути підготовлену декларацію до подання. Цей аналіз коштує значно менше, ніж виправлення помилок у ході перевірки.
Банки та додатки АВ, ЗП, ВП, КІК, МПЗ-3: що змінилося технічно
Наказ №186 пов’язаний із Законом №4698-IX від 03.12.2025, яким для банків на 2026 рік передбачено підвищену базову ставку податку на прибуток — 50%. У декларації це відображається через новий код ставки 73 у додатках АВ, ЗП, ВП та КІК. Також оновлено примітку в додатку ПП, яка стосується довідника податкових пільг. Для нефінансових компаній ці зміни не створюють нових обов’язків, але вони пояснюють, чому в бухгалтерських програмах з’являються нові версії шаблонів для всіх платників.
Окремо в додатку МПЗ-3, який стосується мінімального податкового зобов’язання з землі, уточнено формулювання щодо ріллі: «не менше 50%». Для більшості ТОВ ці додатки не заповнюються, але формально вони є частиною бланка, і програма має їх підтримувати.
Дефенс Сіті — окремий режим, зміни до якого також відображені в рядках 42, 44 і додатку ВП. Якщо ваша компанія розглядає цей статус або вже його має, вам знадобиться ширший погляд, ніж лише декларація: Дефенс Сіті у 2026: звільнення від податку на прибуток ОПК.
Юридичні ризики неправильної форми та практичний план до 9 листопада
Подання декларації за застарілим бланком — це не формальність. Декларація, складена за неналежною формою, може бути визнана неподаною: за пунктом 49.15 статті 49 ПКУ це можливо, коли порушено вимоги до складання звітності, і лише на підставі письмового повідомлення контролюючого органу про відмову. Якщо звіт подано з порушенням строку, настає відповідальність за статтею 120 ПКУ, а виявлене контролюючим органом заниження податкового зобов’язання може призвести до штрафу за статтею 123 ПКУ. Карантинний мораторій на штрафи під час воєнного стану не діє, тому штрафи застосовуються за загальними правилами; розміри санкцій і підстави звільнення від відповідальності (зокрема передбачені підпунктами 69.1 та 69.38 розділу XX ПКУ) звіряйте з чинною редакцією.
Ще одна поширена помилка — спиратися на «автоматичне» оновлення програми. Розробники бухгалтерського програмного забезпечення оновлюють шаблони по-різному: деякі випускають нову версію лише після публікації формату ДПС, інші — одразу після реєстрації наказу. Тому перед тим як формувати звіт, відкрийте декларацію і переконайтеся, що в ній є рядок 02.1 ЄП і що формулу рядка 04 оновлено. Якщо цих змін немає, шаблон застарілий, навіть якщо програма вважається «актуальною».
Договірний аспект теж не варто ігнорувати. Якщо звітність веде зовнішній бухгалтер чи аутсорсингова компанія, перевірте в договорі, хто відповідає за застосування чинної форми й за наслідки порушення строків. Типова проблема — відсутність у договорі чіткого розподілу відповідальності та строку, до якого виконавець має передати вам підготовлену декларацію на погодження.
Щоб не потрапити в проблему в останні дні, скористайтеся простим планом.
| Крок | Що зробити | Коли |
|---|---|---|
| 1 | Визначити, чи ви квартальний платник і чи потрібна декларація за три квартали | Одразу |
| 2 | Оновити бухгалтерську програму до версії з форматом J0100130 (формати були оприлюднені 24.09.2026) | До кінця жовтня |
| 3 | Звірити облікову класифікацію штрафів і пільг із рядками 42, 44 і додатком ВП | До кінця жовтня |
| 4 | Підготувати файл, перевірити протокол приймання в Електронному кабінеті | За кілька днів до строку |
| 5 | Подати декларацію, зберегти квитанцію про приймання | До 09.11.2026 |
Якщо ви виявили помилку вже після подання, її виправляють уточнюючим розрахунком у порядку, передбаченому Кодексом. Чим раніше це зробити, тим менший ризик додаткових санкцій.
Часті запитання про нову декларацію з прибутку
Чи треба подавати нову форму вже за півріччя 2026 року?
Ні. За правилом пункту 46.6 статті 46 ПКУ та за позицією ДПС, викладеною в листах від 04.06.2026 і 07.07.2026, оновлену форму застосовують із звіту за три квартали 2026 року. За півріччя подається декларація за попередньою формою.
Який строк подання декларації за три квартали 2026 року?
Строк — 40 календарних днів після завершення кварталу, тобто 9 листопада 2026 року. Подавати треба в електронній формі через Електронний кабінет.
Чи подавати декларацію щокварталу?
Лише якщо дохід від будь-якої діяльності за попередній рік перевищив 40 млн грн (пункти 137.4–137.5 ПКУ). Інші платники подають лише річну декларацію.
Чи стосується рядок 02.1 ЄП звичайного ТОВ на загальній системі?
Ні. Рядок призначений для юридичних осіб — платників єдиного податку четвертої групи, які сплачують податок на прибуток із доходів від цінних паперів і корпоративних прав. ТОВ на загальній системі його не заповнює, але бланк із цим рядком усе одно є обов’язковим для використання.
Що робити, якщо я випадково подав декларацію за старою формою?
Подайте декларацію за чинним бланком до закінчення строку. Якщо строк уже минув, потрібно подати звіт за правильною формою якомога швидше й оцінити ризик санкцій за порушення строків. У складних випадках варто отримати індивідуальну консультацію.
Чи змінилася ставка податку на прибуток для звичайних підприємств?
Ці накази не змінюють загальну ставку. Вони вносять зміни у форму декларації, зокрема для відображення нових правил для єдинників четвертої групи та банків. Підвищена ставка 50% у 2026 році стосується банків, а не нефінансових компаній.
Матеріал має інформаційний характер і не є юридичною консультацією. Норми часто змінюються — перед прийняттям рішень звіряйтеся з чинною редакцією актів або зверніться по індивідуальну консультацію. Команда NewFrame Legal супроводжує бізнес у цих питаннях.