Влітку 2026 року в системі перевірок бізнесу збіглися одразу дві важливі зміни. По-перше, 1 серпня закінчився вплив мораторіїв на строки давності — і податкова знову «бачить» лише останні три роки. По-друге, 4 лютого набрала чинності чергова редакція Постанови КМУ №303, яка розширила перелік підстав для перевірок під час воєнного стану. Для власника ФОП чи ТОВ це означає одне: правила гри змінились, і варто розуміти, коли перевіряючі мають право прийти, а коли — ні, і що робити, якщо вони вже на порозі.
Мораторій на перевірки під час війни: що змінилось з 4 лютого 2026
Ще у березні 2022 року Постановою КМУ від 13.03.2022 №303 «Про припинення заходів державного нагляду (контролю) в умовах воєнного стану» було запроваджено мораторій на планові й позапланові перевірки всіх контролюючих органів, окрім ДПС. За чотири роки війни цю постанову змінювали вже 24 рази, і коло винятків постійно розширювалось.
4 лютого 2026 року набрала чинності Постанова КМУ від 28.01.2026 №121, якою внесено чергові правки до Постанови №303. Головна зміна — базову норму про заборону перевірок доповнили трьома винятками, які тепер стосуються усіх контролюючих органів одразу, а не лише окремих пунктів для окремих служб. Позапланову перевірку тепер можна провести:
- за рішенням суду;
- за заявою самого суб'єкта господарювання, поданою добровільно — наприклад, коли бізнес сам хоче зняти з себе підозри перед контрагентом чи інвестором;
- для контролю виконання приписів чи розпоряджень про усунення порушень, виданих за результатами попередньої перевірки.
Окремо розширили підстави для позапланових перевірок Держпродспоживслужби (тепер їх чотири — від захисту прав споживачів до безпечності харчових продуктів) і додали два нові органи, які отримали право проводити позапланові перевірки під час війни: Державну службу з питань геодезії, картографії та кадастру (контроль за використанням земель) і Державну службу з лікарських засобів та контролю за наркотиками (аптеки й реімбурсація).
Попри розширення винятків, загальний мораторій на планові й позапланові перевірки не скасовано — він і далі діє для більшості держорганів на час воєнного стану. Але статистика показує, що позапланових перевірок це не зупиняє: за офіційними даними, лідерами з перевірок бізнесу у 2026 році є ДСНС (понад 46,5 тис.) та Держпраці (понад 18,2 тис.) — саме завдяки дедалі ширшому переліку винятків.
Строки давності: чому з 1 серпня 2026 «горить» 2023 рік
Паралельно з мораторієм на самі перевірки в Україні діяв ще один захисний механізм — мораторій на перебіг строків давності. Він складався з двох частин: «ковідної» (з 18.03.2020, пп. 52-2 підрозділу 10 розділу XX Податкового кодексу України, ПКУ) і «воєнної» (з 24.02.2022, пп. 69.9 п. 69 підрозділу 10 розділу XX ПКУ). Фактично весь цей час перебіг строків давності був зупинений, і документальні перевірки для більшості платників відновились лише з 01.08.2023.
Загальний строк давності за п. 102.1 ст. 102 ПКУ становить 1095 днів (три роки) — саме протягом цього часу податкова має право донарахувати зобов'язання й провести перевірку. Якщо додати 1095 днів до 01.08.2023, отримуємо рівно 01.08.2026. Тобто з цієї дати для більшості платників припиняється вплив періоду, на який строки давності штучно розтягувались мораторіями.
Це не просто технічна деталь. Верховний Суд у постанові від 19.12.2024 у справі №440/4414/18 прямо вказав: після спливу строку давності контролюючому органу заборонено не лише донараховувати зобов'язання, а й проводити перевірку відповідного періоду взагалі.
| Предмет перевірки | Строк давності | Норма |
|---|---|---|
| Податки та збори за загальним правилом | 1095 днів (3 роки) | п. 102.1 ст. 102 ПКУ |
| Трансфертне ціноутворення, КІК, п. 141.4 ПКУ | 2555 днів (7 років) | п. 102.1 ст. 102 ПКУ |
| Звіти про підзвітні рахунки фінансових агентів | 1825 днів (5 років) | ст. 39-3 ПКУ |
| ЄСВ — недоїмка, штрафи, пеня | без обмеження строком давності | ч. 16 ст. 25 Закону №2464-VI |
На практиці це означає, що з 01.08.2026 податкова може перевіряти місячні декларації, починаючи з липня 2023 року (гранична дата подання яких припадала на серпень 2023-го), квартальні — з другого кварталу 2023 року, а річні — з 2023 звітного року. Але й ці періоди поступово закриваються: наприклад, з 21.08.2026 перевірити своєчасно подану місячну декларацію за липень 2023 року вже не можна, а з 10.08.2026 — квартальну за 2 квартал 2023-го. Декларації за 2022 рік і раніше під перевірку вже не потрапляють.
Винятки з цього правила зберігаються для трансфертного ціноутворення й КІК (7 років), для платників, які взагалі не подавали декларацій, для випадків набрання законної сили обвинувальним вироком за ухилення від сплати податків, а також для ЄСВ, на який строки давності не поширюються. Окремо: подання уточнюючої декларації «перезапускає» строк давності саме щодо виправленого показника — з дня подання уточнення.
Перевірки ДПС у 2026: планові, позапланові, фактичні
На відміну від інших контролюючих органів, мораторій Постанови №303 ніколи не поширювався на ДПС — податкова перевіряла бізнес усі роки війни, обмежена лише строками давності та власним план-графіком. 24 грудня 2025 року ДПС оприлюднила план-графік документальних планових перевірок на 2026 рік: у ньому — 3284 перевірки юридичних осіб, 1016 перевірок фізичних осіб і 258 перевірок з питань ПДФО, військового збору та ЄСВ.
Окрім планових, існують позапланові документальні перевірки (за конкретною підставою — скаргою контрагента, розбіжностями у звітності, поданою заявою платника) та фактичні перевірки, які проводяться без попередження за місцем фактичного провадження діяльності — на предмет РРО/ПРРО, оформлення найманих працівників, ліцензійних умов. За перші сім місяців 2026 року фактичні перевірки ДПС виявили порушення на понад 300 млн грн штрафів за незастосування РРО/ПРРО та неоформлених працівників, а окремо — понад 500 торговельних брендів з ознаками дроблення бізнесу через мережі ФОП і можливими втратами бюджету щонайменше 1,7 млрд грн.
Для бізнесу це означає, що фактична перевірка — найбільш імовірний сценарій «раптового» візиту, і саме на неї варто орієнтуватись, готуючи касову дисципліну та кадрові документи в порядку.
| Вид перевірки ДПС | Коли призначають | Попередження |
|---|---|---|
| Документальна планова | за затвердженим план-графіком на рік | письмове повідомлення заздалегідь |
| Документальна позапланова | за конкретною підставою — скарга, розбіжності у звітності, заява платника | письмове повідомлення до початку |
| Фактична | РРО/ПРРО, оформлення персоналу, ліцензійні умови — без плану | без попередження, за фактичним місцем діяльності |
Різниця у попередженні принципова: до документальної перевірки завжди можна підготуватись і звірити документи заздалегідь, тоді як фактична перевірка перевіряє те, що є «тут і зараз» — чи пробитий чек, чи оформлений продавець за прилавком, чи є на місці необхідна ліцензія.
Права бізнесу під час перевірки ДПС: допуск, документи, заперечення
Пункт 81.1 ст. 81 ПКУ прямо визначає, які документи посадові особи ДПС зобов'язані пред'явити до початку перевірки: письмове повідомлення (направлення), копію наказу про проведення перевірки та службові посвідчення осіб, зазначених у направленні, оформлені належним чином (вимоги до посвідчень встановлені наказом ДПС від 14.08.2019 №33, зі змінами від 14.12.2022 №899). Ненадання цих документів або їх оформлення з порушенням вимог законодавства — законна підстава не допустити перевіряючих. Це не вважається перешкоджанням діяльності контролюючого органу.
Водночас відмовити у допуску просто тому, що «незручно» чи «керівника немає на місці», не можна — такі підстави закон не визнає. Під час самої перевірки платник податків має право надавати письмові пояснення, але працівники підприємства чи сам підприємець не зобов'язані давати письмові пояснення на вимогу перевіряючих (п. 81.2 ст. 81 ПКУ) — це право, а не обов'язок.
Якщо перевірка виявила порушення, її результати оформлюють актом (або довідкою, якщо порушень не встановлено) — ст. 86 ПКУ. Платник, який не згоден із висновками, має право подати заперечення протягом строків, визначених Кодексом, — на практиці це 10 робочих днів з дня, наступного за днем отримання акта. Заперечення можна подати як паперово, так і через Електронний кабінет; у супровідних документах доцільно чітко зазначати, з чим саме не погоджується платник, і додавати первинні документи на підтвердження позиції. Це важливо зробити до того, як податкова винесе податкове повідомлення-рішення (ППР) — подальше оскарження вже самого ППР відбувається за іншою процедурою, детальніше про яку ми писали в матеріалі «Оскарження ППР: що робити, якщо ДПС нарахувала зайве».
Перевірки Держпраці: коли приходять і що перевіряють
Держпраці діє в межах загального мораторію Постанови №303, але з широким переліком винятків. Ще з 19.07.2022 дозволені позапланові перевірки за зверненням працівника про порушення його прав (зокрема невиплату заробітної плати чи неоформлення трудових відносин), за дорученням Прем'єр-міністра, у разі нещасного випадку, аварії чи професійного захворювання, повʼязаного з діяльністю підприємства. З 01.10.2025 до цього переліку додали позапланові перевірки за скаргами на мобінг.
Предмет таких перевірок — типово вужчий за тематику звернення: законність припинення трудового договору, виявлення неоформлених трудових відносин, дотримання вимог законодавства про оплату праці. Планові комплексні заходи Держпраці на 2026 рік, за даними офіційної статистики, охоплюють понад 18 тисяч перевірок — це один з найвищих показників серед контролюючих органів за рік.
Варто розрізняти перевірку і так званий інспекційний візит — коротку позапланову дію без попередження, спрямовану переважно на виявлення неоформлених працівників. Незалежно від формату, інспектор діє в межах повноважень, визначених Законом України від 05.04.2007 №877-V «Про основні засади державного нагляду (контролю) у сфері господарської діяльності», і саме на нього посилається Постанова №303, коли описує підстави для позапланових перевірок під час війни.
Права роботодавця під час перевірки Держпраці
Як і у випадку з ДПС, перше, що варто перевірити при появі інспектора праці, — службове посвідчення та документ, що є підставою для конкретної перевірки (направлення чи наказ). Закон №877-V покладає на контролюючий орган обов'язок пред'явити ці документи роботодавцю до початку заходу; їх відсутність чи неналежне оформлення дає підстави не допускати перевіряючого — так само, як і у випадку з податковою.
| Що перевірити при появі перевіряючого | ДПС | Держпраці |
|---|---|---|
| Службове посвідчення | обов'язково, належно оформлене | обов'язково, належно оформлене |
| Копія наказу / направлення на перевірку | обов'язково | обов'язково |
| Письмове повідомлення про перевірку заздалегідь | для планових і більшості позапланових | як правило, відсутнє для інспекційних візитів |
| Підстава для позапланової перевірки під час війни | не обмежена мораторієм | звернення працівника, нещасний випадок, мобінг тощо |
Після завершення перевірки роботодавець має право оскаржити будь-які, на його думку, неправомірні дії посадових осіб контролюючого органу та висновки акта в порядку, встановленому законодавством — адміністративно (до вищого органу) або в суді. Практика свідчить, що оскарження ефективне насамперед тоді, коли є формальні порушення самої процедури перевірки — відсутність направлення, вихід за межі підстав, зазначених у направленні, або перевищення строків.
Як підготуватися до перевірки: чек-лист власника
Незалежно від того, хто саме може прийти — ДПС чи Держпраці, — базова готовність бізнесу однакова:
- кадрові документи (трудові договори, накази про прийняття, цивільно-правові договори з підрядниками) зберігаються в актуальному стані й доступні для пред'явлення;
- РРО/ПРРО зареєстровані та застосовуються без винятків там, де це обов'язково;
- первинні документи, що підтверджують господарські операції за останні 1095 днів, систематизовані й не втрачені;
- відповідальна особа проінструктована: перевірити посвідчення і направлення/наказ до допуску перевіряючих, не підписувати акт «наосліп» — можна підписати з відміткою «із запереченнями»;
- строки на заперечення (10 робочих днів для акта перевірки ДПС) занесені в календар, щойно отримано акт;
- визначено відповідальну особу, яка приймає перевіряючих у відсутність керівника — з довіреністю чи наказом, що підтверджує її повноваження;
- договори з підрядниками й фрілансерами не містять формулювань, які фактично описують трудові відносини (графік, підпорядкування, робоче місце) — це типова причина перекваліфікації цивільно-правового договору в трудовий за наслідками перевірки.
Окремо варто мати план дій на випадок фактичної перевірки: список того, хто з працівників уповноважений спілкуватися з перевіряючими, де зберігаються оригінали реєстраційних документів РРО та де — трудові договори чи накази про прийняття на роботу. Коли ці відповіді не доводиться шукати «на ходу», сама перевірка минає значно спокійніше й рідше переростає у складання акта з порушеннями, які можна було уникнути суто організаційно.
Два з наведених пунктів — оформлення персоналу та застосування РРО — найчастіше фігурують саме у фактичних перевірках ДПС 2026 року, тож їм варто приділити першочергову увагу. Детальніше про ознаки, за якими податкова визначає приховані трудові відносини, ми писали в матеріалі «Маска ФОП»: 8 ознак трудових відносин за новим ТК, а про обов'язковість РРО/ПРРО — у статті РРО та ПРРО для ФОП у 2026: обов'язок, штрафи, винятки.
Часті запитання
Чи можна не пускати перевіряючих, якщо немає письмового повідомлення про перевірку?
Так, якщо йдеться про планову чи позапланову документальну перевірку ДПС — відсутність письмового повідомлення, копії наказу або належно оформлених посвідчень є законною підставою відмовити у допуску за п. 81.1 ст. 81 ПКУ. Для фактичних перевірок процедура інша: попереднього повідомлення закон не вимагає.
Чи діє мораторій на перевірки ДПС під час війни?
Ні. Мораторій Постанови КМУ №303 з початку не поширювався на органи ДПС — податкові перевірки проводились протягом усієї війни, обмежені лише план-графіком і строками давності.
Що станеться, якщо пропустити 10-денний строк на заперечення до акта перевірки?
Право подати заперечення буде втрачено, і податкова прийме податкове повідомлення-рішення на підставі висновків акта без урахування заперечень платника. Оскаржити саме ППР після цього все ще можна — адміністративно або в суді, — але це вже інша, довша процедура.
Чи можуть у 2026 році перевірити мою звітність за 2022 рік?
Як правило, ні. З 01.08.2026 для більшості платників діє звичайний строк давності 1095 днів, і звітність за 2022 рік та ранішими періодами вже поза межами доступного для перевірки строку — за винятком трансфертного ціноутворення, КІК, ЄСВ та випадків, коли декларація взагалі не подавалась.
Чи можна відмовити інспектору Держпраці, який прийшов без попередження?
Допуск залежить не від наявності попередження (для інспекційних візитів воно не передбачене), а від наявності службового посвідчення та документа-підстави для перевірки. Якщо ці документи не пред'явлені або оформлені неналежно, роботодавець має право відмовити в допуску.
Уточнююча декларація подовжує строк, протягом якого податкова може перевірити?
Так, але лише щодо того показника, який виправлено уточненням. Строк давності за ним починає відлічуватися заново з дня подання уточнюючої декларації чи розрахунку — на 1095 або 2555 днів залежно від типу платника.
Матеріал має інформаційний характер і не є юридичною консультацією. Норми часто змінюються — перед прийняттям рішень звіряйтеся з чинною редакцією актів або зверніться по індивідуальну консультацію. Команда NewFrame Legal супроводжує бізнес у цих питаннях.