Восени кожного року бізнес отримує перший реальний орієнтир на наступний рік: уряд вносить до Верховної Ради проєкт закону про Державний бюджет. Для підприємців у ньому цікаві не видатки на оборону чи дороги, а кілька «технічних» цифр: мінімальна зарплата та прожитковий мінімум. Від них у Податковому кодексі й законі про єдиний внесок залежать платежі ФОП, ліміти доходу для спрощенців і вартість найму працівника. Нижче — що саме заклали в проєкт бюджету на 2027 рік, як це перераховується в гривні для ФОП і роботодавців, і чого поки що чекати не варто.
Що закладено в проєкт бюджету-2027 і який його статус
Проєкт закону «Про Державний бюджет України на 2027 рік» (законопроєкт №16000) Кабінет Міністрів схвалив і вніс до Верховної Ради в середині вересня 2026 року. Орієнтир для соціальних стандартів уряд дав раніше — у Бюджетній декларації на 2027–2029 роки (постанова Кабміну №793 від 17 червня 2026 року), де закладено мінімальну зарплату 9 546 грн. Розбивку прожиткового мінімуму — зокрема 3 691 грн для працездатних осіб — наводять матеріали про сам проєкт бюджету.
Важливо розуміти юридичний статус цих цифр. Бюджетна декларація — це планувальний документ, а мінімальна зарплата й прожитковий мінімум на 2027 рік набудуть чинності лише тоді, коли закон про бюджет буде ухвалено Радою, підписано Президентом і опубліковано. До цього моменту йдеться про проєкт. Парламент може змінити як суми, так і дати. Тому всі розрахунки в цій статті — це «якщо проєкт буде ухвалено в нинішньому вигляді».
Друге застереження: бюджет-2027 має два різні шари. Перший — соціальні стандарти, які автоматично «тягнуть» за собою платежі. Другий — доходи, під які ще немає ухвалених законів: за словами голови бюджетного комітету Роксолани Підласи, понад 131 млрд грн доходів, закладених у проєкт, залежать від рішень, які Рада ще не проголосувала або Президент не підписав. Значну частину становлять податкові ініціативи (підвищення ПДВ, продовження підвищеної ставки податку на прибуток банків, оподаткування посилок, акциз на пальне), і вони потребують окремих законів про зміни до Податкового кодексу.
Третє застереження: цифри уряду — не єдина пропозиція на столі. Станом на 1 жовтня 2026 року в профільних комітетах Ради, за повідомленнями преси, вже звучать значно вищі пропозиції щодо мінімальної зарплати та прожиткового мінімуму до законопроєкту №16000, але це лише пропозиції, а не рішення парламенту. Тому остаточні суми можуть відрізнятися від наведених нижче в обидва боки, а розрахунки в таблицях слід перераховувати за остаточним текстом закону. Для планування бюджету на 2027 рік розумно мати два сценарії: урядовий і «підвищений».
Мінімальна зарплата 9 546 грн: що від неї залежить
У проєкті мінімальна зарплата зростає з 8 647 грн у 2026 році до 9 546 грн із 1 січня 2027 року — приблизно на 10,4%. Прожитковий мінімум для працездатних осіб зростає з 3 328 грн до 3 691 грн (приблизно на 10,9%). У проєкті також є загальний показник прожиткового мінімуму на одну особу — 3 559 грн; його не слід плутати зі 3 691 грн для працездатних, бо саме останній використовується в розрахунку єдиного податку першої групи.
Для бізнесу мінімальна зарплата — це не лише нижня межа оплати праці найманого працівника. Від неї рахуються:
- мінімальний страховий внесок (ЄСВ) для ФОП на загальній системі та спрощенців — на «себе»;
- єдиний податок для ФОП другої групи (до 20% мінімальної зарплати) і військовий збір для груп 1–2 (10% мінімальної зарплати);
- ліміти річного доходу для груп єдиного податку (у кількості мінімальних зарплат);
- мінімальна база для ЄСВ роботодавця за кожного працівника, якому нараховано зарплату.
Окремо варто пам’ятати, що в Податковому кодексі та інших актах є численні суми, які прив’язані до прожиткового мінімуму або мінімальної зарплати «на 1 січня звітного року»: штрафи, пільги, пороги. Перш ніж покладатися на цифру з цієї статті в конкретній ситуації, звіряйте, до якого саме показника прив’язана норма, і до якої дати його беруть.
Платежі ФОП у 2027 році: розрахунок за проєктом
Нижче — розрахунок щомісячних фіксованих платежів ФОП першої та другої груп за параметрами проєкту. Єдиний внесок рахується як 22% мінімальної зарплати, єдиний податок групи 1 — до 10% прожиткового мінімуму, групи 2 — до 20% мінімальної зарплати, військовий збір — 10% мінімальної зарплати. Ставки ми беремо з чинного Податкового кодексу; змінюється лише база.
| Платіж (на місяць) | 2026 (чинні) | 2027 (за проєктом) |
|---|---|---|
| ЄСВ за себе (22% мінімальної зарплати) | 1 902,34 грн | 2 100,12 грн |
| Єдиний податок, група 1 | 332,80 грн | 369,10 грн |
| Єдиний податок, група 2 | 1 729,40 грн | 1 909,20 грн |
| Військовий збір, групи 1–2 (фіксований) | 864,70 грн | 954,60 грн |
| Разом, група 1 | 3 099,84 грн | 3 423,82 грн |
| Разом, група 2 | 4 496,44 грн | 4 963,92 грн |
У річному вимірі це приблизно 41 086 грн для першої групи та 59 567 грн для другої. ЄСВ «за себе» сплачується щокварталу до 19 числа місяця, що настає за кварталом: за проєктом це 6 300,36 грн за квартал. Єдиний податок для груп 1–2 сплачується щомісяця (до 20 числа поточного місяця), військовий збір — за правилами для відповідної групи.
Для третьої групи фіксованих платежів за єдиним податком немає: ставка становить 5% доходу (або 3% для платників ПДВ) плюс військовий збір 1% доходу. Це означає, що податкове навантаження на ФОП-3 у відсотках від доходу у 2027 році не змінюється, але мінімальний ЄСВ «за себе» зростає так само, як для інших груп. Детальніше про логіку чинних ставок і лімітів — у статті про єдиний податок у 2026 році.
Ліміти доходу груп єдиного податку на 2027 рік
Ліміти річного доходу для єдиного податку встановлені в Податковому кодексі в кількості мінімальних зарплат станом на 1 січня звітного року: 167 — для першої групи, 834 — для другої та 1 167 — для третьої. Тому підвищення мінімальної зарплати автоматично збільшує і ліміти. Якщо проєкт буде ухвалено в нинішньому вигляді, вони виглядатимуть так:
| Група | Кількість мінімальних зарплат | Ліміт 2026 (8 647 грн) | Ліміт 2027 (9 546 грн) |
|---|---|---|---|
| Перша | 167 | 1 444 049 грн | 1 594 182 грн |
| Друга | 834 | 7 211 598 грн | 7 961 364 грн |
| Третя | 1 167 | 10 091 049 грн | 11 140 182 грн |
Практичний висновок для підприємців, які наближаються до межі: ліміт 2027 року застосовується до доходу, отриманого з 1 січня 2027 року, а не до доходу вже завершеного 2026 року. Тобто в жовтні 2026 року ви орієнтуєтеся на ліміт 2026 року, а новий, вищий ліміт «стартує» з нуля разом із новим календарним роком.
Окремо про ПДВ: запровадження ПДВ для ФОП-єдинників — це окрема тема, яку ми розбирали в матеріалі про ПДВ для ФОП-єдинників. За повідомленнями, після домовленостей з МВФ строк запровадження переносять орієнтовно на січень 2028 року, а відповідний закон ще не ухвалено, тому перевіряйте актуальний статус. Тут ми лише нагадуємо, що ліміти єдиного податку й поріг реєстрації платником ПДВ — це різні пороги, і їх не варто змішувати під час планування.
Скільки коштуватиме працівник на мінімальній зарплаті
Роботодавець платить ЄСВ у розмірі 22% від нарахованої зарплати, а з самої зарплати утримує ПДФО (18%) і військовий збір (5%). Якщо працівник отримує рівно мінімальну зарплату, розрахунок за проєктом виглядає так:
| Показник (на місяць, одна особа) | 2026 (8 647 грн) | 2027 (9 546 грн) |
|---|---|---|
| Нарахована зарплата | 8 647,00 грн | 9 546,00 грн |
| ЄСВ роботодавця (22%) | 1 902,34 грн | 2 100,12 грн |
| Загальна вартість для роботодавця | 10 549,34 грн | 11 646,12 грн |
| На руки працівнику (після ПДФО 18% і ВЗ 5%) | 6 658,19 грн | 7 350,42 грн |
Тобто кожен працівник на мінімальній зарплаті «подорожчає» для роботодавця приблизно на 1 097 грн на місяць. Для команди з десяти людей це близько 11 тис. грн на місяць і понад 131 тис. грн на рік. Якщо у вас ФОП-роботодавець, не забудьте, що фіксований ЄСВ «за себе» зростає окремо; про звітність у такому випадку — у матеріалі про об’єднаний звіт ФОП-роботодавця.
Окремо зверніть увагу на трудові договори, де зарплата прямо прописана як «мінімальна заробітна плата» або «не менше мінімальної». Якщо формулювання динамічне, оплата зросте автоматично з дня набрання чинності новою мінімалкою; якщо в договорі вказана сума, її потрібно змінювати додатковою угодою, інакше ви ризикуєте виплачувати менше законного мінімуму.
ПДВ 21% та інші податкові ініціативи: що це означає для бізнесу
У проєкті бюджету закладено кілька податкових змін, які не стосуються мінімальної зарплати, але впливають на ціни та договори. За повідомленнями галузевих видань, серед них: підвищення основної ставки ПДВ з 20% до 21% (оцінка додаткових надходжень — близько 58,7 млрд грн), прискорене підвищення акцизу на пальне, продовження підвищеної ставки податку на прибуток банків і оподаткування посилок. Пропозицію щодо ПДВ та акцизу обґрунтовують потребою профінансувати програму підтримки бізнесу, пошкодженого обстрілами.
Ключове для читача — це не закон. Підвищення ставки ПДВ потребує окремого законопроєкту про внесення змін до Податкового кодексу, а голова бюджетного комітету публічно назвала такі зміни малоймовірними. Тому в договорах із фіксованою ціною на 2027 рік доречно не «зашивати» ставку 21%, а прописати, що ціна вказана з урахуванням ПДВ за ставкою, чинною на дату поставки, і що у разі зміни ставки ціна коригується. Це простий пункт, який може заощадити вам суперечку, якщо ситуація зміниться.
Для ФОП-єдинників без реєстрації платником ПДВ підвищення ставки ПДВ безпосередньо не вплине на податкові зобов’язання, але може вплинути на ціни постачальників. Для платників ПДВ — зокрема тих, хто працює із закупівлями — це питання кошторису. Ще одна тема, яка вже ухвалена Радою й важлива для підприємців-фрилансерів: оподаткування доходів з цифрових платформ із 2027 року.
Що робити підприємцю вже зараз
Ще раз про часову лінію. Бюджет на наступний рік ухвалюється у кількох читаннях, і між поданням проєкту та підписанням закону зазвичай минають тижні: комітети готують висновки й пропозиції, Рада голосує за основу, потім доопрацьовує текст і ухвалює закон у цілому. Соціальні стандарти під час цього процесу інколи коригуються, тому остаточні платежі ФОП на 2027 рік стануть відомі лише після публікації закону. Водночас порядок розрахунку (22% для ЄСВ, 10% і 20% для єдиного податку груп 1–2, кількість мінімальних зарплат для лімітів) закріплений у кодексах і від бюджету не залежить (доки Рада окремо не змінить сам Податковий кодекс) — змінюється тільки база. Саме тому розумно вже зараз порахувати два-три сценарії.
Для бухгалтерії корисно заздалегідь підготувати шаблон розрахунку платежів, у якому достатньо підставити нові значення мінімальної зарплати й прожиткового мінімуму. Так ви зможете за годину оновити фінансову модель і графік платежів, щойно закон буде підписано.
Фіксована частина плану проста: до остаточного ухвалення бюджету не потрібно нічого оформляти, але варто скласти «чернетку» на 2027 рік. Рекомендуємо такі кроки:
- перерахувати річний бюджет ФОП із новими фіксованими платежами (за проєктом — на 10–11% вищими) і порівняти з прогнозованим доходом;
- для тих, хто наближається до ліміту групи, оцінити, чи достатньо нового ліміту, і не дублювати кількома ФОП-схемами, які можуть мати ознаки дроблення бізнесу;
- переглянути трудові договори й штатний розклад: чи є посади на мінімальній зарплаті та чи прив’язана оплата до мінімалки динамічно;
- додати в нові договори на 2027 рік пункт про коригування ціни при зміні податкових ставок;
- відстежувати остаточну редакцію закону про бюджет і підписання: показники набувають чинності лише з моменту набрання чинності законом.
Окремо про ризики: підприємцям, чий дохід близький до ліміту, не варто «розкладати» одну діяльність на кілька ФОП лише заради нижчих платежів — така практика привертає увагу податкової. Ми докладно розбирали це в окремих матеріалах нашого блогу.
Часті запитання про бюджет-2027 і платежі ФОП
Чи вже затверджена мінімальна зарплата 9 546 грн?
Ні. Це параметр проєкту закону про Держбюджет-2027 (законопроєкт №16000). Він набуде чинності лише після ухвалення Радою, підписання Президентом і опублікування закону. До цього моменту чинна мінімальна зарплата — 8 647 грн.
Скільки ЄСВ має платити ФОП у 2027 році?
За параметрами проєкту мінімальний ЄСВ «за себе» становитиме 22% від 9 546 грн, тобто 2 100,12 грн на місяць, або 6 300,36 грн за квартал. Якщо у вас доходи вищі й ви обрали сплату з більшої бази, внесок буде відповідно більшим, але не вищим за встановлену законом максимальну базу.
Чи зміняться ставки єдиного податку для третьої групи?
У проєкті бюджету немає змін ставок: 5% (або 3% для платників ПДВ) плюс 1% військового збору. Зростає лише ліміт річного доходу — з 10 091 049 грн до 11 140 182 грн за проєктом.
Чи підвищать ПДВ до 21% з 1 січня 2027 року?
Станом на дату написання статті це лише пропозиція, закладена в доходи проєкту бюджету. Для її реалізації потрібен окремий закон про зміни до Податкового кодексу, а голова бюджетного комітету назвала його ухвалення малоймовірним. Стежте за рухом відповідних законопроєктів.
Як зміниться вартість працівника на мінімальній зарплаті?
За проєктом вартість працівника для роботодавця зросте з 10 549,34 грн до 11 646,12 грн на місяць (зарплата плюс ЄСВ 22%), тобто приблизно на 1 097 грн. На руки працівник отримає близько 7 350 грн замість 6 658 грн.
Чи потрібно щось змінювати в договорах уже зараз?
Негайних юридичних дій немає, але для довгострокових договорів і контрактів із фіксованою ціною доцільно додати механізм коригування ціни при зміні ставок податків, а в трудових договорах перевірити, чи оплата прив’язана до мінімальної зарплати динамічно.
Матеріал має інформаційний характер і не є юридичною консультацією. Норми часто змінюються — перед прийняттям рішень звіряйтеся з чинною редакцією актів або зверніться по індивідуальну консультацію. Команда NewFrame Legal супроводжує бізнес у цих питаннях.